Įsigijote įrenginį už 70 000 Eur. Iki šiol jo įsigijimo kainą leidžiamiems atskaitymams būtumėte priskyrę dalimis per penkerius metus. Nuo 2026 m. visą sumą galite atskaityti iš karto. Pelno mokestis sumažėtų beveik 10 000 Eur. Bet tik šiemet.

Kas tai yra?

Momentinis nusidėvėjimas įtvirtintas Pelno mokesčio įstatymo 18 straipsnio 13 dalyje. Jis leidžia visą ilgalaikio turto įsigijimo kainą priskirti leidžiamiems atskaitymams tą mokestinį laikotarpį, kurį turtas pradėtas naudoti veikloje.

Lengvata taikoma turtui, įsigytam ir pradėtam naudoti 2026 m. sausio 1 d. ir vėliau. Ji galioja šioms grupėms:

• mašinos ir įrengimai
• įrenginiai (statiniai, gręžiniai ir kt.)
• kompiuterinė technika ir ryšių priemonės
• programinė įranga
• įsigytos teisės
• krovininiai automobiliai, priekabos ir puspriekabės, ne senesni kaip 5 metų

Dvi pastabos prie šio sąrašo:

1. Autobusai priklauso tai pačiai turto grupei kaip krovininiai automobiliai, tačiau įstatyme jie iš lengvatos išskirti, todėl jiems ji netaikoma.
2. Lengvatos negalima taikyti kartu su investicinio projekto lengvata, galima pasirinkti vieną iš dviejų.

Mokestis atidedamas, o ne panaikinamas.

Apskaitoje turtas ir toliau nudėvimas per naudingo tarnavimo laiką, tačiau tos sąnaudos jau nebepriskiriamos leidžiamiems atskaitymams, nes visa suma atskaityta iš karto. Dėl to vėlesnių metų apmokestinamasis pelnas padidėja.

Pavyzdžiui (kad pavyzdys būtų paprastesnis, turtui nenustatyta likvidacinė vertė, pelno mokesčio tarifas 17 procentų) 2026 m. sausį perkate įrenginį už 70 000 Eur. Įprastai leidžiamiems atskaitymams priskirtumėte po 14 000 Eur kasmet penkerius metus, o dabar visą sumą atskaitote iš karto. Todėl 2026 m. pelno mokesčio sumokate 9 520 Eur mažiau, o per sekančius keturis metus kiekvienais kitais metais po 2 380 Eur daugiau. Esmė tokia, kad įmonė sumoka tiek pat pelno mokesčio, tik atideda jo mokėjimą.

Kada nauda didžiausia

Lengvata naudinga tada, kai įmonė dirba pelningai ir jai svarbu turėti pinigų dabar: vykdo investicijas, moka lizingo įmokas, trūksta apyvartinių lėšų.

Jeigu veiklos rezultatas butų nuostolingas atskaičius visą sumą tiesiog susidarys didesnis mokestinis nuostolis, kurį perkelsite į kitus metus.

Lemiamas dalykas yra ne pelno tendencija, o tai, ar įsigijimo metų pelno pakanka visam atskaitymui padengti. Palyginkime dvi įmones, kurios 2026 m. sausį įsigyja tą patį įrenginį už 70 000 Eur.

Abiem atvejais įrenginys apskaitoje nudėvimas per penkerius metus, metinis nusidėvėjimas 14 000 Eur. Skaičiuojant nuo apskaitinio pelno, prie jo pridedamas apskaitoje apskaičiuotas nusidėvėjimas, nes mokesčiams jis neatskaitomas, ir atimama visa turto įsigijimo kaina.

Pirma įmonė uždirba 150 000 Eur pelno kasmet. Pelnas gerokai didesnis už turto kainą, todėl visas atskaitymas panaudojamas iš karto.

Taikant įprastą tvarką apskaitinis nusidėvėjimas sutampa su mokestiniu, todėl korekcijų nereikia: 150 000 × 17 % = 25 500 Eur kasmet.

Taikant momentinį nusidėvėjimą:

• 2026 m.: 150 000 + 14 000 − 70 000 = 94 000; mokestis 15 980 Eur
• 2027 iki 2030 m.: 150 000 + 14 000 = 164 000; mokestis 27 880 Eur kasmet

Mokestis, Eur	2026	2027	2028	2029	2030	Viso
Įprastai	25500	25500	25500	25500	25500	127500
Lengvata	15980	27880	27880	27880	27880	127500

2026 m. įmonė sumoka 9 520 Eur mažiau, o kiekvienais kitais metais po 2 380 Eur daugiau.

Antra įmonė uždirba 40 000 Eur pelno kasmet. Turtas brangesnis už metinį pelną, todėl dalis atskaitymo virsta mokestiniu nuostoliu.

Taikant įprastą tvarką: 40 000 × 17 % = 6 800 Eur kasmet.

Taikant momentinį nusidėvėjimą:

• 2026 m.: 40 000 + 14 000 − 70 000 = −16 000; susidaro mokestinis nuostolis, mokestis mokėti nereikia;
• 2027 m.: 40 000 + 14 000 = 54 000, atimamas perkeltas 16 000 Eur nuostolis; apmokestinama 38 000, mokestis 6 460 Eur
• 2028 iki 2030 m.: 54 000; mokestis 9 180 Eur kasmet

Mokestis, Eur	2026	2027	2028	2029	2030	Viso
Įprastai	6800	6800	6800	6800	6800	34000
Lengvata	0	6460	9180	9180	9180	34000

Abiem atvejais per penkerius metus sumokama ta pati suma. Jei pelnas kasmet svyruoja, didėja ar mažėja, esmė nesikeičia. Skiriasi tik mokesčio mokėjimo laikas.

Pirmoji įmonė visą naudą pajunta iš karto. Antrajai ji išsitęsia per dvejus metus, nes atskaitymas viršijo metų pelną. Verta žinoti ir tai, kad perkeltais nuostoliais galima sumažinti ne daugiau kaip 70 procentų metų apmokestinamojo pelno, todėl kai nuostolis didelis, nauda pasiskirsto dar per kelerius metus. Ribojimas netaikomas mažoms įmonėms, kurioms taikomas lengvatinis pelno mokesčio tarifas.

Kur dažniausiai kyla problemų

Vadovas mano, kad tai nuolatinė nauda

Sumažėjęs mokestis atrodo kaip geresnis veiklos rezultatas. Jei niekas nepaaiškina, kad tai laikinai atidėta mokesčio suma, ji kitais metais gali būti išdalinta dividendams, neįvertinus būsimojo pinigų srauto ir padidėjusio mokėtino mokesčio.

Didesnės įmonės šią prievolę mato balanse per atidėtąjį pelno mokestį, o mažoms įmonėms tokia apskaita neprivaloma, todėl finansinėse ataskaitose jos nesimato. Sprendimas paprastas: kartą per metus parengti vadovui pažymą, kiek pelno mokesčio teks sumokėti ateinančiais metais ir kaip ta suma pasiskirsto.

Turtas parduodamas anksčiau nei per trejus metus

Turtas veikloje turi būti naudojamas ne trumpiau kaip trejus metus. Panaudojus trumpiau, reikia perskaičiuoti praėjusių laikotarpių apmokestinamąjį pelną pagal 1 priedėlio normatyvus ir pateikti patikslintas metines deklaracijas. Nepriemoka mokama su delspinigiais.

Įstatymas numato išimtis kai perskaičiuoti nereikia: vieneto pasibaigimas, perleidimas dėl teisės aktų reikalavimų, praradimas dėl nenugalimos jėgos ar trečiųjų asmenų nusikalstamos veiklos, taip pat tam tikri reorganizavimo atvejai.

Per trejus metus įmonėje gali pasikeisti darbuotojai. Jei vienintelė informacija apie taikytą lengvatą lieka tik įsakyme, terminas bus pastebėtas per vėlai.

Pamirštama, kad pardavus apmokestinama visa kaina

Turto mokestinė likutinė vertė nuo naudojimo pradžios lygi nuliui. Todėl parduodant apmokestinama visa pardavimo kaina.

Grįžkime prie to paties įrenginio. Tarkime, 2029 m. pabaigoje jis parduodamas už 20 000 Eur. Apskaitoje jo likutinė vertė tuo metu yra 14 000 Eur, todėl matysite 6 000 Eur perleidimo pelną. Apmokestinama bus visa 20 000 Eur suma.

Apskaitoje papildomų korekcijų daryti nereikia, skirtumas išryškėja tik pildant deklaraciją. Bet apie jį reikia prisiminti, o pardavimas gali įvykti ir po penkerių metų. Todėl turto kortelėje verta palikti nuolatinę žymą apie taikytą momentinį nusidėvėjimą.

Sprendimą taikyti lengvatą reikia pagrįsti

Momentinio nusidėvėjimo taikymas yra įmonės pasirinkimas dėl konkretaus turto vieneto, o pasirinkimą ginčo atveju reikia pagrįsti dokumentais.

Svarbiausia yra naudojimo pradžios data, nes nuo jos priklauso, kurio mokestinio laikotarpio pajamos mažinamos. VMI komentare nurodyta, kad ji turi būti patvirtinta pagal įmonės vidaus nusistatytą tvarką, pavyzdžiui vadovo patvirtintu perdavimo naudoti aktu.

Praktiškai patogiausia turėti trumpą tvarką, kurioje aprašoma, kokioms turto grupėms lengvata taikoma, kas priima sprendimą ir kaip jis įforminamas, kaip stebimas trejų metų terminas ir kada vadovui pateikiama informacija apie būsimų laikotarpių mokestį. Prie jos pridedama vadovo įsakymo forma.

Trumpai

Momentiniu nusidėvėjimu verta naudotis tada, kai įsigijimo metais yra pelno ir pinigų reikia dabar.

Prieš pasinaudojant naudinga pasiruošti keturis dalykus: taikymo tvarką, vadovo įsakymo formą, žymą ilgalaikio turto kortelėje apie taikytą momentinį nusidėvėjimą ir registrą, kuriame stebimi trejų metų terminai bei matoma būsimo mokesčio prognozė. Žyma kortelėje reikalinga ne trejus metus, o iki turto perleidimo, nes parduodant apmokestinama visa pardavimo kaina.

---

* Ši informacija yra bendro pobūdžio ir nėra individuali konsultacija ar teisinis patarimas. Prieš priimdami sprendimus, įvertinkite savo situaciją.